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　　創(chuàng)業(yè)公司有時財稅規(guī)劃上出現(xiàn)問題，苦痛常見但不限于以下：有實力苦于無法證明導致融資受阻、資本運作被迫延期；脫離財稅設計的商業(yè)模式耗時費力花冤枉錢……經(jīng)緯財務創(chuàng)享匯的超強干貨總結，本文轉(zhuǎn)自經(jīng)緯創(chuàng)投：

　　01一個可能導致你融資受阻的問題……

　　初創(chuàng)公司經(jīng)歷了搭建業(yè)務模型、擴張用戶量、探索商業(yè)模式等層層打怪升級，通過不懈努力終于打通盈利模式、實現(xiàn)營收。但作為創(chuàng)始人，這個頭痛的場景你一定很熟悉：明明流水大把，但財務業(yè)績無法完全反映在財務報表上，可能給未來的融資、資本運作埋下無窮隱患……而這一切的問題都在“收入確認”上，下面我們就為各位解析何時確認收入、確認多少收入這兩個最基本的問題。

　　收入在什么時候能確認？

　　收入確認的四條基本原則：

　　首先，證明銷售約定的存在，要有雙方確認的書面文檔。聽起來雖容易，但有時在早期階段，公司并未特別留意這些書面文檔的保存，這個需要提醒大家注意。

　　其次，對提供的服務/商品貨款收回的合理保證。如果在提供服務/商品之初就對貨款的收回有很大不確定性，就應該在第一天考慮是否滿足收入確認的條件。

　　另外，提供服務/商品的價格應該是能夠確定的，而不是還存在某些不確定因素會導致已約定的價格發(fā)生變動。

　　最后一點，就是貨物已經(jīng)交付或者是服務已經(jīng)提供。

　　收入應該確認多少之總額法vs凈額法

　　對于平臺服務的企業(yè)，如電商或互聯(lián)網(wǎng)金融，到底應該按照收取的款項總額確認收入，還是應該按凈額僅確認傭金收入？

　　銷售收入是按照總額法還是凈額法確認，要從上面八個因素進行分析。舉例如下：

　　1.誰是約定的主要義務人。出現(xiàn)問題，客戶第一個找誰，誰要承擔主要責任。2.誰負有主此項目在獵云網(wǎng)投融資平臺進行融資有主小夫妻問答社群，娛樂圈版的知乎要存貨風險。對于平臺類公司，公司是否承擔存貨在送達最終消費者之前的各個環(huán)節(jié)中的減值及滅失等與物品相關的風險。

　　3.誰來制定價格。產(chǎn)品/服務供應商及平臺公司均可能參與，要看誰主導價格的制定過程，誰是最終的決策者。

　　4.誰能夠改進產(chǎn)品或服務。舉例說明，對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，其是否參與產(chǎn)品的設計，是否對產(chǎn)品進行改良包裝后進行再銷售。

　　5.誰負有信用風險。一旦貨款出現(xiàn)回收性問題，誰來承擔壞賬等等。

　　提示：實際業(yè)務中，收入確認涉及很多問題的判斷，在簽合同的時候，一定要擁抱財務團隊，進行先期溝通，使收入的確認與業(yè)務實質(zhì)相匹配，且得到書面合同條款的充分支持。

　　02平臺化企業(yè)怎么“稅”？我們的目標是：不交冤枉錢

　　移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，帶火了各行各業(yè)的服務類平臺，對創(chuàng)業(yè)者而言，往往會面對此項目在獵云網(wǎng)投融資平臺進行融資面對為你發(fā)現(xiàn)新奇好公司！自營和非自營兩類不同的商業(yè)模式的選擇。殊不知，不同的選擇背后，涉及收入成本的稅務問題也各有難題。明明是代收代付卻被要求全額征稅？提供了服務又如何明確抵扣成本？下面我們來教大家如何不花冤枉錢，走出涉稅迷局：

　　服務類平臺模式：代收代付？還是提供服務？

　　上圖是兩家看來模式完全一樣的消費公司，第一家消費最后環(huán)節(jié)顯示為“立即分期”，另外一家是“立即搶購”，這一小小的細節(jié)，就決定了他們的交易模式是不一樣的。“立即分期”的平臺方，實際上并不參與任何服務過程，只是對服務交易雙方進行撮合，代收的款項最終會在扣除傭金后返還給服務提供方，為“平臺化非自營”；而“立即搶購”的平臺方，參與了大部分服務過程或者提供了重要的服務資源，對服務過程有較強的控制力而不是簡單的撮合，為“平臺化自營”。

　　兩類平臺化公司的不同涉稅難題——自證清白vs成本尋路

　　平臺化非自營模式下，如果要以收取的傭金凈額而非交易量總額作為應稅收入，需要“自證清白”；平臺化自營模式下，交易量總額屬于應稅收入，產(chǎn)品/服務成本的稅費合理抵扣需要“尋找出路”。

　　對于平臺化非自營企業(yè)，自證清白的建議操作有以下三點：

　　服務方、消費者協(xié)議以及公開的文字資料中應對平臺撮合身份充分明示；

　　代收代付資金盡可能用獨立銀行帳戶管理，確保資金進出明晰可追溯；

　　平臺傭金收入盡可能單獨結算，如果條件不允許應該至少保證記錄準確可追溯。

　　提示：想真正做到“自證清白”，需要公司本身平臺足夠大，從而具備較高談判能力的前提下才能順利推進。

　　對于平臺化自營企業(yè)，為成本尋找出路有如下五種方式：

　　采取直接雇傭方式；

　　采取勞務支出方式，勞務費用直接稅前扣除；

　　與勞務派遣公司進行合作，轉(zhuǎn)嫁平臺公司自身風險；

　　個人代開票方式，稅務局目前有開通個人開票通道，但企業(yè)必須提前與稅務局溝通并達成諒解，實際操作比較復雜；

　　將個人服務轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒐�司，并通過專業(yè)機構和共享中心的思路來解決復雜的個人記賬、發(fā)票與報稅流程。

　　提示：目前來看，以上五種方法并沒有一種能完全跑通，但都有大的平臺類企業(yè)在進行積極探索與嘗試。

　　03企業(yè)如何促銷？網(wǎng)絡紅包可能被“稅”

　　很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的早期業(yè)務推廣會采取網(wǎng)絡紅包和代金券的方式。發(fā)送網(wǎng)絡紅包面臨著兩個現(xiàn)實的財稅問題：現(xiàn)金紅包難以取得發(fā)票如何在所得稅前列支；企業(yè)是否需要代扣代繳個人所得稅。下面我們來談談此項目在獵云網(wǎng)投融資平臺進行融資，談談一款行業(yè)大牛職場經(jīng)驗技能c2c共享應用如何就發(fā)送紅包進行合理的財稅安排和籌劃，減少企業(yè)花冤枉錢的痛。

　　國稅總局2015年印發(fā)《國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理辦法通知》：

　　《通知》中明確了三點：

　　1.現(xiàn)金紅包個稅由發(fā)放企業(yè)繳納：個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；

　　2.非現(xiàn)金紅包（代金券等銷售折扣）不征個稅：個人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；

　　3.個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不征收個人所得稅。

　　提示：建議企業(yè)可站在財務、稅務角度對商業(yè)模式進行設計優(yōu)化，規(guī)避現(xiàn)金紅包支出，減少因發(fā)放現(xiàn)金產(chǎn)生的代扣代繳風險；同時合理記賬，在滿足未來資本市場對接的前提下“少花冤枉錢”。

　　04如何搞定VIE架構下的關聯(lián)交易？合理安排，一切皆有可能

　　初創(chuàng)公司隨著業(yè)務發(fā)展和融資需求，接受美元基金投資就可能面臨著搭建VIE架構的問題。VIE架構搭建后，面對架構內(nèi)各實體的若干關聯(lián)交易及跨境交易，公司務必要提早規(guī)劃、合理安排，規(guī)避可能帶來的風險。

　　企業(yè)面臨的主要轉(zhuǎn)移定價風險體現(xiàn)在下圖中的四個方面：

　　企業(yè)應對這四類問題時需要做好以下幾點思考：

　　1.集團業(yè)務往往從VIE起步，VIE承擔了發(fā)展初期的產(chǎn)品開發(fā)與市場開拓以及所產(chǎn)生的費用。隨著WFOE（外商獨資企業(yè)）的設立，部分業(yè)務將轉(zhuǎn)由WFOE承擔，可能涉及人員、固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，建議從商業(yè)角度和稅務角度等多方面綜合考慮；

　　2.WFOE與VIE之間的關聯(lián)交易通常要考慮其各自所承擔的功能和風險水平來設定合理的利潤率，可參考行業(yè)可比公司平均利潤率；

　　3.VIE架構下的關聯(lián)交易及跨境交易等，日益成為稅務局關注的重點，未來可能要求企業(yè)就關聯(lián)交易做更詳實的匯報。因此許多工作需要企業(yè)提前規(guī)劃，認真與稅務局溝通，并對市場內(nèi)的同業(yè)公司進行研究比較，并通過存檔文件來支持業(yè)務安排及關聯(lián)交易定價的合理性。

　　財稅規(guī)劃滲透在公司運營的各個方面，早期或成長期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應重新認識并定位財務的功能，盡早從業(yè)務、稅務、管理、對接資本市場等多角度看待財務的價值，為后續(xù)企業(yè)良性成長保駕護航。