如何解讀個稅修正案中稅率表的調整

　　2011年4月25日，全國人大常委會向社會公布了此次個稅修正案（草案）的全文，人們開始關注到新的稅率表，并紛紛根據自己的收入情況進行測算。一些人發現不僅是月所得8萬元及以上的群體稅率提高了，月所得7500元以上的群體，適用稅率也有不同程度的提高。由此，中產階級稅負增加的說法迅速流行。

　　多少收入算是中產階級？似乎還沒有一個統一的標準。但是哪些群體稅負增加了呢？需要對新的稅率表進行解讀。新稅率表盡管從九級減為七級，但它仍然是超額累進稅率。只是草案中公布的稅率表不完整，人們照此計算很容易變成全額累進稅率。筆者試著對該表進行補充，主要是增加速算扣除數。列示如下：

　　再考慮到草案將減除費用標準（即社會上所稱“起征點”）從2000元提高到3000元，不考慮可在稅前扣除的三險一金的情況下，各收入群體因個稅調整而發生的稅負變化如下表：

　　月收入額 現行納稅 草案納稅 稅額增減 稅額增減幅度

　　3000 75 0 -75 -100.00%

　　3500 125 25 -100 -80.00%

　　4000 175 50 -125 -71.43%

　　4500 250 75 -175 -70.00%

　　5000 325 125 -200 -61.54%

　　5500 400 175 -225 -56.25%

　　6000 475 225 -250 -52.63%

　　6500 550 275 -275 -50.00%

　　7000 625 325 -300 -48.00%

　　7500 725 375 -350 -48.28%

　　8000 825 475 -350 -42.42%

　　8500 925 575 -350 -37.84%

　　9000 1025 675 -350 -34.15%

　　9500 1125 775 -350 -31.11%

　　10000 1225 875 -350 -28.57%

　　11000 1425 1075 -350 -24.56%

　　12000 1625 1275 -350 -21.54%

　　13000 1825 1525 -300 -16.44%

　　14000 2025 1775 -250 -12.35%

　　15000 2225 2025 -200 -8.99%

　　19000 3025 3025 0 0.00%

　　20000 3225 3275 50 1.55%

　　25000 4375 4525 150 3.43%

　　30000 5625 5775 150 2.67%

　　35000 6875 7025 150 2.18%

　　40000 8125 8375 250 3.08%

　　45000 9525 9875 350 3.67%

　　50000 11025 11375 350 3.17%

　　55000 12525 12875 350 2.79%

　　60000 14025 14475 450 3.21%

　　70000 17425 17975 550 3.16%

　　80000 20925 21475 550 2.63%

　　90000 24825 25675 850 3.42%

　　100000 28825 30175 1350 4.68%

　　110000 33225 34675 1450 4.36%

　　120000 37725 39175 1450 3.84%

　　從上表可以看出，月收入19000元的群體此次稅負不增不減，收入低于此標準的全部受惠，而且收入越低降稅幅度越大。月收入8000元～15000元的群體盡管部分人適用稅率有所提高，但由于減除費用標準的提高，他們的總體稅負依然是減輕的。因此，認為此次個稅調整中產階級稅負增加的說法是依據不足的。

　　從上表還可以看出，此次個稅調整，月收入2萬元以上的群體稅負才有所增加，增加的稅額逐步加大，增加率則呈現高低起伏的狀態，且最高沒有超過5%。稅額增加最多的還不是月收入8萬元的群體，而是月收入10萬元以上的群體（僅就上表而言）。這基本上符合社會上要求高收入者多納稅的呼聲。將上表轉換為下圖可能看的更清楚一些：

　　總之，此次個稅稅率表的調整，既減輕了低收入納稅人群的稅負，又提高了高收入納稅人群的稅負，這種調整是符合我國當前收入分配調節的取向的。★

　　（作者為財政科學研究所研究員）

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